案例分析

    人力成本应该如何管控——第43期交享悦沙龙侧记

    发布者:admin    浏览79次     时间:2014年4月18日 18:00

     2013年第43期FESCO交享悦沙龙在3月7日如期举办,本期沙龙邀请了人力资源管理专家李晶先生和FESCO财务外包中心的解朝辉先生,就企业人力成本的管控和个税操作实务与费用报销两个方面进行了主题分享,来自甲骨文、SK中国、壳牌、北京银行等60余位FESCO客户企业HR经理参加了活动。

    人才战争时代的人力成本管控篇


    分享人:李晶(曾任麦当劳人力资源总监、物美集团人力资源总监等职)
        世界经济低迷不振,中国经济增速趋缓,企业不仅面临人才短缺的困难,更是背负人力成本刚性上涨的压力。那么,在招人难和成本增的双重挤压下,企业该如何兼顾人力成本管控和吸引与保留人才需求呢?
        李晶从薪酬等方面对人力成本控制进行了分析。他提出,人力成本管控要结合企业营收、利润等指标才有意义。作为HR,要有一些经营思想,在做决策的时候,能够了解HR政策对企业未来财务、现金流量及收益的影响、对财务报表的影响。比如短期薪酬会增加企业资金流量,而长期薪酬,如股票溢价,则可能不会产生什么影响。
        企业人力成本管控的误区
        李晶凭借多年HR的经验指出,企业在进行人力成本管控的过程中,药避免一些误区。
        误区一:工资不等于人力成本。后者还包含很多间接费用,比如新员工的培训费用、交接过程中产生的一些人力资源的损失、员工在公司工作时所需的用品消耗,其实都应计入成本。如果1万元的工资,而且企业付出的人力成本大约是1.7万元,HR要将这个概念传递给一线经理,使其在人员的安排和使用上提高效率。
        误区二:工资组合(即工资、奖金、津贴、补贴)只是人工成本的一小部分,还有保险、福利及职务招待费用,招聘费,解雇费,甚至是存档费都不要忽视。任何细小的费用如果HR掌控不到,就可能变成非常大的成本漏洞,曾经有企业在清理存档时候发现,离职人员的存档费居然高达40余万。
        人力成本包括取得成本(如招聘、录用)、使用成本(奖金,福利等)、开发成本和退出成本,尤其退出成本不可小看。员工离职补偿及离职前的低效成本都非常高,据统计,一个普通员工,离职前一个月劳动生产率,缩小20%。一位高管,离职前六个月,劳动生产率缩小40%,而离职后的岗位空缺成本也是企业需要考虑的,新员工入职后,大约3个月后才可以创造价值,高管进入企业,一般一年后才能创造价值。因此,这也是近几年企业强调EVP(Employee Value Proposition)和强调员工长期稳定性的原因。
        管控人力成本不等于降低工资
        在人才流动加快,工资不断上涨的环境下,HR面对的挑战越来越大。但管控人工成本不等于减少人工成本,员工工资高也不等于人力成本高。判断人工成本的高低不是看净值,而是要看相关的比例,包括人事费用/销售的比例,人事费用/总成本的比例以及人事费用/利润的比例,甚至是人事费用/EVA(经济增加值=利润-去的该利润的成本)的比例。所以,控人工成本不等于减少工资,而应降低这些比例,减少人力成本在消耗中的比重,增加产出能力。因此,成本管控是把钱花在刀刃上,是花钱的艺术,不是抠门的艺术。从这个角度看,21世纪不是人才最贵,是庸才,作为HR,应清楚每个员工到底是资本还是成本,这才是人力成本控制的根本。
        建立全面薪酬体系进行管控
        对于薪酬的管控,需要建立一个事前、事中、事后控制的循环体系。在做人力资源成本预算时,应遵循人力成本增长率小于利润增长率的黄金不等式,但由于这几年人力成本的刚性增长,黄金不等式有些被打破了,但至少要做到人力成本增长率小于销售的增长率。预算编制要财务主导,自上而下和自下而上,并且严格考核,将薪酬与利润挂钩,多挣多花,少挣少花。
        一个好的薪酬体系,还要站在全面薪酬体系角度看工资。全面薪酬即工资,奖励,认可,这三者的统筹调配,实现人力成本的控制。比如员工浮动性收入中短期的岗位津贴,有些销售每月发奖金,市场不好可按季发。在入职薪资谈判时,要了解候选人在上一家公司的真实薪资水平,避免候选人夸口漫天要价。
        同时,给员工非经济性的奖励也是很重要的,比如荣誉晋升,发展授权,授予荣誉称号。就像马云讲过的三点:一是要感觉好;二是要有钱;三是要有前途。这与全面薪酬体系的逻辑相同。另外,HR还要有人才大局观和战略的眼光,呼叫中心放哪里,市场中心放哪里,服务中心放哪里,物流中心放哪里等等,这些都需要统筹思考。
        当然,企业的付薪方式也对成本有着不同的影响。目前国企大多采用为能力付薪,而外企多采用为岗位付薪,并实行宽带薪酬制,鼓励员工的积极性和创造更大的产出。另外,采用固定工资与浮动工资比例的形式,既减少成本压力,又能有效激励员工提升绩效。一般来说,职级越高,绩效工资浮动越大,岗位对绩效影响越大,浮动部分越高。比如销售,年底可以通过提高奖金来鼓励其一年的良好表现,而非直接增长工资。同时,企业应为能力涨薪,为绩效发奖金,这样既不会降低员工积极性,又不会增大企业的成本压力。还要加强加班工资的管控,将某些岗位申请不定时工时,某些岗位申请综合工时,公司也要明确规定,不提倡加班,效率导向,考勤记录不能作为加班的依据等等。

    个税政策解读与费用报销篇


    分享人:解朝辉(FESCO外包中心经理)

        “三月对企业是非常重要的月份,不仅要有12万申报、还会发放年终奖、企业基数采集、年报等等很多工作,下面就来分别对这些内容进行分享。”FESCO外包中心解朝辉先生,凭借其多年为FESCO客户提供薪酬、会计、税务等财务外包服务的经验,总结了与个税有关的最新政策和操作技巧,可为企业HR和财务人员在筹划员工成本时提供参考,也避免因不当操作而产生额外的成本。
        各项税务新政
        1、关于一元以下应纳税额和滞纳金的处理:国家税务总局2012年第25号公告,主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的,应纳税额和滞纳金为零。如果企业纳税后,发现有1元以内的误差,不必办理补税。
        2、关于工伤保险的待遇:国家税务总局财税【2012】40号通知规定,对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。项目包括一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等,以及职工因工死亡,其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。且可以追溯到2011年,对2011年1月1日之后已征税款,由纳税人向主管税务机关提出申请,主管税务机关按相关规定予以退还。
        3、关于个人转让股票的规定:国家税务总局财税[2012]85号规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。自2013年1月1日起施行。即对于在沪深上市的公司,持股在一个月以内的,其股息红利所得额,全额纳入缴税所得额,按20%的税率,股息按20%纳税。持股在一个月以上,一年以内按10%,持股在一年以上的按5%收税。买了股票以后,直到卖掉,才由代理机构代扣代缴,对证劵公司来讲是比较复杂,但是个人长期持股来讲则按5%交税即可。
        4、关于手续费的规定:北京市地方税务局2月28 号的新规,关于代扣、代收和代征税款手续费有关问题的公告规定,法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款,税务机关按代扣、代收税款的2%退费,扣缴义务人、代征人申报并结报票款后,填写《手续费支付信息表》,加盖扣缴义务人、代征人公章后送交主管税务所审核,填写不符合要求的,由主管税务所当场指导其正确填写。由于“三代”手续费计算方法不同,造成扣缴义务人、代征人申请“三代”手续费金额与北京市地方税务局综合服务管理信息系统计算金额不符的,以系统计算的金额为准;因扣缴义务人、代征人自身的原因,3年内不到税务机关领取“三代”手续费的,税务机关原则上可停止支付“三代”手续费。因此,解朝辉建议,当得到税务局的通知后要及时办理,计算结果以税务局的为准。
        5、关于个人缴纳的大病医疗保险金是否可以在个人所得税税前扣除:对此热点问题,国家税务总局纳税服务司在2013年2月4日的一次问答中,提到了大病医疗保险应缴纳个人所得税的说法,解朝辉分析说,《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除,大病医疗保险金不属于个人所得税法实施条例里列举的基本保险类,而目前未有相应的政策规定,所以还要等国家具体的规定。
        6、关于企业年金的规定:《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》规定,对于企业年金的企业缴费计入个人账户(以下简称企业缴费)的部分是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。
        7、关于住房公积金的纳税规定:住房公积金有地域化特点,单位或个人超出某一标准,超出的部分,均计入个人所得税。个人超出的部分要纳税,企业超出的部分也要纳税。各个主要城市的住房公积金免缴额见如下表。
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